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養豬環保成本要漲?廣東擬定環保應稅額度:在法定最低稅額上上浮!

2017-10-09 廣東環境保護廳

9月30日,廣東省財政廳、環保廳、地稅局聯合發布《廣東省大氣污染物和水污染物環境保護稅適用稅額的決定(草案)征求意見稿》(以下簡稱“《草案》”),提出,自2018年1月1日起,廣東省大氣污染物每污染當量征收環保稅稅額1.8元,水污染物每污染當量征收環保稅稅額2.8元。

大氣污染物每污染當量1.8元,水污染物每污染當量2.8元 

2016年12月25日,全國人大常委會正式通過并頒布《中華人民共和國環境保護稅法》,根據其附件《環境保護稅稅目稅額表》規定,大氣污染物適用稅額最低為每污染當量1.2元,水污染物適用稅額最低為每污染當量1.4元。與現行排污費征收標準基本一致。

同時,《環保稅法》還規定,應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整,由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求作出調整。廣東省經過9個月的調研和考量,暫定調整為大氣污染物每污染當量征收環保稅稅額1.8元,水污染物每污染當量征收環保稅稅額2.8元。

《環保稅法》規定,對依照環境保護稅法規定征收環保稅的,不再征收排污費。

污染治理成本是征收標準的3-22倍? 

《草案》提出,廣東省擬定該標準主要考量廣東省環境承載能力壓力大,污染治理成本高等主要因素。

該《草案》強調,廣東省環境質量存在不少突出的問題和薄弱環節,持續改善環境質量面臨嚴峻挑戰。

一是水污染防治形勢嚴峻。截止2017年9月,全國2100個黑臭水體中,廣東省有243個,數量位居全國第一。多處水體因污染嚴重被中央環保督察組要求整改;二是空氣質量全面穩定達標壓力大。與2016年同期相比,2017年上半年,廣東全省城市空氣質量達標天數比例下降,NO2、PM10、PM2.5等指標濃度均有所上升;三是重金屬污染削減壓力大。廣東省是重金屬防控大省,國家要求到2020年,重點行業重點重金屬排放量比2013年下降12%。 

此外,污染物治理成本與現行排污費征收標準完全不相匹配。《環保稅法》擬定稅額必須遵循的原則是讓企業直接排放的納稅成本高于治污成本,這樣才能引導企業減少污染物排放。

廣東省現行廢氣、廢水排污費執行國家規定的最低標準,廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當量1.2元,其余0.6元;污水中化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬每污染當量1.4元,其余0.7元。隨著物價上漲,成本增加等因素,治理成本有所上升,根據抽樣200戶企業測算,大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當量和20.9元/當量,分別是現行排污費的3倍和17.4倍。水污染物化學需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當量和31.4元/當量,分別是現行排污費征收標準的5.3倍和22.4倍,存在治污成本與排污費標準嚴重倒掛的狀況。因此在法定最低稅額適當上浮應稅額度。

多省制定適用稅額高于廣東

目前,全國各省市均正在制定適用稅額,經了解,北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等目前執行較高的排污費標準,是廣東省的2~8倍。其中,已向社會公開征求意見的省份:

江蘇省大氣污染物每污染當量征收4.8元,水污染物每污染當量征收5.6元;

浙江省大氣污染物每污染當量征收1.2-1.8元,水污染物每污染當量征收1.4-1.8元;

貴州省大氣污染物每污染當量征收2.4元,水污染物每污染當量征收2.8元;

湖北省大氣污染物每污染當量征收2.4元,水污染物每污染當量征收2.8元;

四川省大氣污染物每污染當量征收3.9元,水污染物每污染當量征收2.8元;

湖南省、廣西自治區計劃與廣東省標準一致,將在近期公開征求意見。

更多省份的征收標準仍在計劃制定中,而眾多已公布適用稅額的省份,其征收稅額大多高于廣東省。

 

附:

《廣東省大氣污染物和水污染物環境保護稅適用稅額的決定(草案)》的起草說明

根據《中華人民共和國環境保護稅法》第六條第二款規定,我廳起草了《廣東省大氣污染物和水污染物環境保護稅適用稅額的決定(草案)》(以下簡稱《決定(草案)》)。現就《決定(草案)》作如下說明。

一、制定《決定(草案)》的依據

2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過《中華人民共和國環境保護稅法》,自2018年1月1日起施行。《中華人民共和國環境保護稅法》第六條第二款規定,應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整,由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。根據《環境保護稅稅目稅額表》,大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元至12元,水污染物適用稅額為每污染當量1.4元至14元。污染當量是指根據污染物或污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位,同一介質相同污染當量的不同污染物,其污染程度基本相當。

《中華人民共和國環境保護稅法》第十三條規定,納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環境保護稅。

二、《稅額(草案)》的擬定過程

2017年1月,《中華人民共和國環境保護稅法》通過后,省財政廳、省地稅局、省環境保護廳及時啟動環境保護稅前期工作,成立改革工作小組,制定工作計劃,收集相關數據、資料,開展實施環境保護稅的前期調研工作。

2017年5-6月,省財政廳、省地稅局、省環境保護廳聯合發出環境保護稅適用稅額測算調研的通知,布置全省各地市特別是排污費規模較大的7個市開展測算調研,提出稅額意見建議;同時,委托省環境科學研究院開展測算,在全省抽取200戶重點企業結合排污費征收情況進行測算分析。

2017年7-9月,省財政廳、省地稅局、省環境保護廳組成聯合調研組,赴部分地區對各類型重點排污企業進行調研,聽取企業對環境保護稅適用稅額的意見建議。同時,成立起草小組,開展《決定(草案)》草擬工作,經征求各市財政、地稅、環保部門意見,最終確定公開征求意見草案稿。

三、適用稅額標準及說明

我省現行廢氣、廢水排污費執行國家最低標準,廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當量1.2元,其余0.6元;污水中化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)每污染當量1.4元,其余0.7元。2016年,我省征收排污費7.86億元,總體上隨著企業治污減排,逐年有所減少。

根據《中華人民共和國環境保護稅法》規定,統籌考慮我省環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,結合我省污染物治理成本、企業承受能力、其他省份的適用稅額標準等因素,提出廣東省環境保護稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案為:大氣污染物每當量為1.8元,水污染物每當量為2.8元,在國家稅額幅度內處于較低水平。測算可征收環境保護稅大氣污染6.72億元,水污染2.42億元,分別增加2.26億元和1.03億元,加上平移的工業噪聲0.51億元(不含不再征收的建筑施工噪聲1.49億元),可實現環境保護稅9.66億元,比現行排污費增加1.80億元。

四、擬定《決定(草案)》考慮的主要因素

(一)統籌考慮與中央和我省經濟社會生態發展目標相適應。廣東正在按照習近平總書記“四個堅持、三個支撐、兩個走在前列”的重要批示精神,努力爭當生態文明建設和綠色發展排頭兵。胡春華書記在全省環境保護大會和中央督查組反饋意見會上指出,廣東要始終堅持綠色發展理念,牢牢樹立綠水青山就是金山銀山,要像保護眼睛一樣保護生態環境,像對待生命一樣對待生態環境的強烈意識,堅持摒棄損害甚至破壞生態環境的發展模式和做法。要舉全省之力打好大氣、水、土壤污染防治“三大戰役”,努力在綠色發展上走在全國前列。中央將排污費改為環境保護稅的目的在于加強對環境保護的調節和約束,促進減少污染物排放。其適用稅額要與中央和我省的生態發展要求相適應,立足于發揮調節和約束功能,防止以低稅負、低門檻造成對環境的放任和破壞。

(二)統籌考慮與我省環境承載能力相適應。近年來,我省環境質量穩中趨好,污染物減排、資源節約集約利用走在全國的前列,但同時,也存在不少突出的問題和薄弱環節,持續改善環境質量面臨嚴峻挑戰。一是水污染防治形勢嚴峻。截止2017年9月,全國2100個黑臭水體中,我省有243個,數量位居全國第一,占比達到1/9,大大高于浙江6個、江蘇152個等東部發達省份,也明顯多于江西26個、福建87個、廣西63個、湖南170個等相鄰省份。按國家要求,2020年底前,地級以市建成區黑臭水體要控制在10%以內,全省要消除219個黑臭水體。我省納入國家考核的71個斷面水質優良比例2016年為80.3%,劣五類比例高達占8.5%,深圳河、淡水河、茅洲河、廣佛跨界河流、東莞運河、練江、石馬河等8條河流為劣五類,污染嚴重。中央環保督察組在2017年4月反饋意見中特別指出上述問題,要求我省切實予以整改。二是空氣質量全面穩定達標壓力大。與2016年同期相比,2017年上半年,全省城市空氣質量達標天數比例下降,NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數等4項指標濃度均有所上升;珠三角地區除SO2較去年同期下降外,NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數均值和CO第95百分位數均值等5項指標較去年同期分別上升。三是重金屬污染削減壓力大。我省是重金屬防控大省,現分布有七個國家重點防控區和兩個省重點防控區,國家和我省要求到2020年,重點行業重點重金屬排放量比2013年下降12%。因此,在制定稅額中要充分考慮我省生態環境承載壓力較大,局部地區水污染嚴重的現狀。

(三)統籌考慮與污染物治理成本相適應。環境保護稅法以保護和改善環境,減少污染排放物為立法目的,擬定稅額必須遵循的原則是讓企業直接排放的納稅成本高于治污成本,這樣才能引導企業減少污染物排放。2003年,環境保護部測算污染治理成本為廢氣每污染當量1.2元,廢水每污染當量1.4元。我省現行廢氣、廢水排污費執行國家規定的最低標準,廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當量1.2元,其余0.6元;污水中化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬每污染當量1.4元,其余0.7元。隨著物價上漲,成本增加等因素,治理成本有所上升,根據我省抽樣200戶企業測算,大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當量和20.9元/當量,分別是現行排污費的3倍和17.4倍。水污染物化學需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當量和31.4元/當量,分別是現行排污費征收標準的5.3倍和22.4倍,存在治污成本與排污費標準嚴重倒掛的狀況,制定稅額應考慮與這一治理成本相近,才能發揮稅收的調節作用。但考慮到當前經濟下行、企業的承受能力,調整的幅度不宜過大,可以適當在法定最低稅額適當上浮。

(四)統籌考慮與企業稅負和稅收優惠相適應。我省現行排污費標準偏低,為全國最低水平,而北京、上海、江蘇、湖北等為我省的3-8倍。調查的200戶企業顯示,繳納排污費約占銷售收入的0.04%,企業稅負(繳納的全部稅收/銷售收入)平均為5.59%。按所提稅額標準測算,應繳環保稅分別占銷售收入分別為 0.07%,占當年利潤總額的0.89%,對企業的成本和利潤影響不大。企業主動加大減排享受稅收優惠政策,則可以保持與費改稅前持平或下降,我省近幾年加大減稅力度,制造業企業因營改增年增加抵扣減稅380億元,剛剛出臺的省“實體經濟十條”企業可減稅近70億元,財政部出臺了環境保護專用設備等優惠目錄,對購置環保節能節水等專用設備的給予企業所得稅抵免,這些,也為環境保護稅稅額適當上調提供了空間。

(五)統籌考慮與對重點行業的影響相適應。根據歷年排污費征收情況看,排污費繳納大戶主要集中在火電、水泥、鋼鐵、造紙、印染、餐飲娛樂、化工、石油行業等8個行業。從重點調查企業情況看,2016年火電、鋼鐵、水泥三個重點行業總的平均稅負(全部稅收/銷售收入)分別為5.7%、0.47%、3.37%,按所提稅額標準,對比排污費前稅負分別上升0.1、0.09、0.11個百分點,燃煤發電機組在2017年底前完成超低排放改造,火電廢氣排放基本滿足減半計征。醫藥、印染、造紙行業稅負分別上升0.08、0.06、0.04個百分點,石油和化工行業均只上升0.01個百分點,總體影響不大。

(六)統籌考慮與其他省份稅額標準相協調。目前,全國各省市均正在制定適用稅額,經了解,北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等由于目前執行較高的排污費標準,是我省2~8倍,按照平移的思路確定稅額標準。目前已向社會公開征求意見的,江蘇省為大氣4.8元和水5.6元,浙江省大氣1.2-1.8元、水1.4-1.8元;貴州省大氣2.4元、水2.8元,湖北省為大氣2.4元和水2.8元;四川省大氣3.9元、水2.8元。湖南省、廣西自治區計劃與我省標準一致,將在近期公開征求意見,相鄰區域間稅額標準宜保持協調。

以上說明和《決定(草案)》,請予審議。


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